Auditoría Financiera de una empresa - GUIA 2022

¿Qué es una auditoría financiera?

Carlos A. Slosse, en el libro denominado “Auditoría”, define la auditoría financiera o contable del siguiente modo: “la auditoría, en su sentido más amplio, podría ser definida como una investigación crítica para llegar a conclusiones ciertas sobre la contabilización de los aspectos económicos y financieros de las operaciones de un ente. Una investigación crítica implica la acumulación de evidencias. Las conclusiones de esa investigación deben ser ciertas y representan la interpretación de la evidencia acumulada por un auditor competente y deben ser presentadas, para su mejor uso, a través de un informe escrito”.

La auditoría financiera, en general, es un procedimiento de investigación llevado a cabo por un auditor especializado, sobre la información financiera de la empresa. En este procedimiento, la evidencia de auditoría, que es obtenida a través de diversos procedimientos para recabar elementos de juicio válidos y suficientes, es cotejada con las normas contables aplicables (sensores), para determinar el cumplimiento o no de las afirmaciones contenidas en los estados financieros (existencia, veracidad, integridad, valuación y exposición de la información contenida en los estados financieros). 

El resultado de los procedimientos de auditoría financiera, concluye con un informe elaborado por el auditor y dirigido al órgano de gobierno y a la alta dirección de la empresa. 

Objetivos de realizar una auditoría financiera

El objetivo de una auditoría financiera es verificar la confiabilidad de la información contenida en los estados financieros, para la toma de decisiones confiables por parte del órgano de gobierno, de la alta dirección y de terceras partes que se relacionan con la empresa. 

La confiabilidad de la información contenida en los estados financieros, está representada por el cumplimiento de cinco afirmaciones, que según pueden definirse como:

- Existencia:  puede verificarse la existencia de los activos declarados en el balance, las deudas con terceras partes también existen. Las ventas, las compras, los ingresos y los gastos han sido efectuados y corresponden a la empresa.

- Veracidad: puede verificarse la documentación que constata que los activos y los pasivos declarados pertenecen a la empresa. Las operaciones de venta, compra, ingresos y gastos son reales y puede constatarse la documentación.

- Integridad: se han declarado la totalidad de los activos y pasivos existentes. Las ventas, las compras, los ingresos y los gastos han sido declarados en su totalidad. 

- Valuación: los activos y los pasivos han sido medidos de acuerdo con las normas contables aplicables vigentes. Las ventas, las compras, los ingresos y los gastos han sido contabilizados por su valor correcto.

- Exposición: los activos y los pasivos han sido expuestos de acuerdo con las normas contables aplicables vigentes. Las ventas, las compras, los ingresos y los gastos han sido expuestos adecuadamente en el estado de resultados.

La detección de fraudes y errores durante el procedimiento de auditoría financiera, no es el objetivo mismo del trabajo del auditor, pero si se presentan este tipo de situaciones, deben ser analizadas e informadas de manera urgente, por el alto riesgo que representan para la empresa y sus terceras partes.

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¿Por qué es importante realizar auditorías financieras en las empresas?

Los mercados en el siglo XXI operan en entornos globalizados, y en su mayoría, virtuales. En este contexto, la toma de decisiones económico-financieras se realiza utilizando como base información financiera no susceptible de cotejo con la realidad. Por este motivo, se necesita que la información financiera sea confiable. La confiabilidad de la información financiera, puede ser brindada, dentro de un marco de seguridad razonable, por el auditor financiero, a través de los informes que emite.

Cada uno de los stakeholders o terceras partes, están interesadas en utilizar la información financiera para tomar decisiones informadas, de acuerdo con sus necesidades, por ejemplo:

- Proveedores y entidades financieras: necesitan saber si la empresa tiene la liquidez y la solvencia requeridas para hacer frente a sus obligaciones.

- Clientes: necesitan saber si la empresa cuenta con la capacidad instalada necesaria para hacer frente a los pedidos de bienes y servicios del cliente a lo largo del tiempo.

- Empleados: necesitan saber si la empresa cuenta con liquidez para hacer frente a los pasivos laborales, por ejemplo: salarios, cargas sociales, contribuciones patronales, seguros, elementos de protección personal, indemnizaciones, etc.

- Socios de negocios: necesitan conocer si la empresa es rentable, para adquirirla total o parcialmente, o si es conveniente generar nuevos negocios con la empresa, a través de uniones transitorias de empresas, por ejemplo.

- Organismos recaudadores: necesitan conocer los estados financieros de la empresa para saber si los impuestos declarados y abonados son suficientes y son correctos.

¿Cuándo realizar las auditorías financieras?

Las auditorías financieras, tradicionalmente hablando, se realizaban únicamente una vez al año, al cierre del ejercicio comercial, y abarcaba los cuatro meses posteriores al cierre, para realizar tareas de control de cierre de ejercicio y para cotejar la información financiera con las normas contables correspondientes.

Actualmente, la auditoría financiera es un proceso continuo, que tiene por objetivo conocer a la empresa y a su operatoria, no solamente para realizar finalmente el informe de auditoría una vez al año, sino también para acompañar a las áreas de control interno, de Compliance y de auditoría interna en su labor diaria, desde una mirada externa de los controles.

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¿Cómo realizar una auditoría financiera?

Los procedimientos de auditoría financiera, se utilizan para obtener evidencia de auditoría, que permita cotejar la información financiera con las normas contables aplicables.

Procedimientos de una auditoría financiera

Existen tres tipos de procedimientos de auditoría financiera:

- Procedimientos Sustantivos: son los procedimientos que verifican la confiabilidad de la información financiera, y abarcan el 70% del trabajo del auditor. Incluyen:

* Pruebas de cumplimiento de controles: a través de la revisión de los manuales de procedimiento de la empresa, se detectan los controles clave, y se realizan análisis de transacciones por muestreo, para verificar si los controles clave de las operaciones se cumplen. Si se cumplen, se puede confiar razonablemente en los sistemas de información y control de la empresa. En el caso en que no se cumplan, es necesario analizar las operaciones de manera detallada.

* Pruebas detalladas de transacciones y saldos: se revisan las operaciones al detalle, cuando no han superado las pruebas de cumplimiento de controles, para verificar cada una de las afirmaciones de los estados financieros. También se realizan pruebas detalladas que deben efectuarse al cierre del ejercicio económico en todos los casos: arqueo de fondos y valores, conciliación bancaria, circularización de cuentas por cobrar y de cuentas por pagar, inventario del stock, inspección ocular de libros contables, entre otros.

- Procedimientos Generales o Pruebas globales de razonabilidad: Incluyen los análisis de ratios horizontales y verticales, la aplicación de KPI’s de auditoría específicos, pruebas globales que simulan controles de los organismos fiscales, entre otras.

Informes resultantes

Los informes de auditoría financiera tienen el mayor alcance posible dentro de los informes de auditoría que se emiten en las empresas, ya que abarcan la totalidad de las operaciones realizadas en el ejercicio contable.

Estos informes contienen como mínimo: título del informe, destinatario, introducción con el objeto del trabajo y el motivo del encargo, descripción de responsabilidades, descripción de la tarea realizada, opinión, elementos adicionales para su mejor comprensión, lugar y fecha de emisión, identificación y firma del auditor.

Los auditores emiten los informes de auditoría dirigidos al órgano de gobierno y a la alta dirección de la empresa, y pueden emitir los siguientes tipos de informes, variando la denominación en los países donde se emiten:

- Informe con opinión favorable: cuando existe seguridad razonable en la corrección e integridad de la información financiera.

- Informe con opinión favorable con salvedades: por información incorrecta parcialmente o por información inaccesible parcialmente.

- Informe adverso: cuando las incorrecciones son severas.

- Informe con abstención de opinión: cuando no es posible acceder a gran parte o a la totalidad de la información.

Conclusiones

El monitoreo de nuestra empresa a través de la implementación de una Auditoría Financiera y Contable es un requisito indispensable para la buena marcha de la empresa. 

Y en este proceso, la tecnología hará que nuestro proceso sea más eficaz y eficiente, que podamos tener una fotografía dinámica de cada uno de los procesos y de los actores que puedan dañar gravemente nuestra reputación. 

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